新加坡如期實施向跨國公司徵收全球最低稅率的同時，推出新計劃並修改一些優惠稅率，以保持稅務系統具競爭力。不少稅務專家認為，這能吸引跨國公司繼續把業務留在新加坡，並展開更高增值和低碳綠色業務。

這次推出的可退還投資稅收抵免（Refundable Investment Credit，簡稱RIC），以及增添多個稅務獎勵計劃的額外優惠稅率（concessionary tax rate），都是應對跨國公司最低稅率的方案。

新加坡將從2025年起實行最低稅率，並通過國內補足稅，確保跨國公司至少繳納15%的稅款。這意味對全球年營收至少7億5000萬歐元（約10億8670萬新元）的跨國公司來說，在新加坡繳交的公司稅率很可能會提高，相較於一些原本稅率較高的地區，新加坡的稅務競爭優勢可能會削弱。

畢馬威（KPMG）會計師事務所稅務合伙人柯尼格（Harvey Koenig）認為，可退還投資稅收抵免是一項戰略方案，讓新加坡在全球投資競爭中保持競爭力。

專家：可退還投資稅收抵免

增強新加坡投資吸引力

安永（EY）國際稅務和交易服務合伙人朱佳男說：「在企業努力應對新出台的全球最低稅率之際，可退還投資稅收抵免將增強新加坡的投資、商業和就業吸引力，也會幫助我國提升價值鏈，保持相關性，提高創新和生產力，並在綠色轉型方面取得進展。」

據了解，歐洲一些國家已推出了類似合格退稅抵免計劃，但在本區域新加坡應是首個。

在可退還投資稅收抵免計劃下，企業進行新設施投資、設立數碼服務、專業服務和供應鏈管理領域的業務、進行研發工作，以及實施去碳化方案等，所涉及的開支可獲得可退還的投資稅收抵免。

雖然計劃細節還未出爐，但根據預算案資料，這項計劃和全球反稅基侵蝕規則（Global Anti-Base Erosion Rules，「GloBE」）中對合格退稅抵免計劃（Qualifying Refundable Tax Credits）的要求一致。

根據全球反稅基侵蝕規則，公司通過合格退稅抵免計劃獲得的優惠，在計算有效稅率時是被當做收入處理，因此不會如其他稅務優惠那樣顯著降低公司的有效稅率。

柯尼格說，與其他形式的稅收優惠相比，這類計劃提供更優惠的待遇，有助於減輕有關規則的影響，這正是許多跨國公司一直非常關注的。

獎勵計劃稅率級別增多

專家：跨國公司有更多靈活度

預算案也宣布多項稅務獎勵計劃推出額外優惠稅率級別。金融與財政中心計劃（Finance and Treasury Centre，FTC）原本為合格公司提供8%的優惠稅率，現增加一項10%的優惠稅率。飛機租賃計劃（Aircraft Leasing Scheme）也是如此。

發展擴展獎勵（Development and Expansion Incentive)、智慧財產權發展獎勵（Intellectual Property Development Incentive），以及全球貿易計劃（Global Trader Programme），原本有5%和10%的優惠稅率，現增加15%的優惠稅率。

新加坡經濟發展局和企業發展局會在今年第二季提供更多細節。

朱佳男接受《聯合早報》訪問時說，上述新的稅率級別，不論是10%還是15%，為跨國公司提供更多靈活度，可選擇最適合它們的稅務獎勵，總體來說，更多選擇對企業是好消息。

跨國企業可為不同領域業務

選擇不同稅率計劃

最低稅率是根據跨國企業在新加坡所有業務繳交的稅來計算，這意味涉及多領域的跨國企業可為不同領域的業務，選擇不同稅率的計劃，在滿足最低稅率的同時也最大化稅務優惠。

德勤新加坡稅務合伙人盧英傑說，這些優惠稅率提高，縮小了與15%最低稅率之間的差距，從概念上講，這將減少最低稅率的影響。