新加坡将征15%跨国企业最低税率，税收优惠魅力减？

自2025年1月1日起，新加坡公司实行15%的最低税率！

新的企业税务政策即将在新加坡启动，这涉及到在新加坡经营的企业或总部设在新加坡的大型跨国公司，它们的实际纳税比率必须不低于15%，这一行动旨在回应2024年财政预算案中所公布的税务制度的调整，以及在政策审查过程中所提出的相关改动。

在10月14日的新加坡国会二读中，新加坡总理公署部长兼财政部第二部长和国家发展部第二部长英兰妮，对跨国企业（最低税）法案（Multinational Enterprise (Minimum Tax) Bill）和所得税（修正）法案（Income Tax (Amendment) Bill）进行了阐述。

01 两项补足税确保税款无外流

跨国企业（最低税）法案引入了国内补足税（DTT）和跨国企业补足税（MTT）两种新的税收措施，这些措施适用于全球年营收至少7亿5000万欧元的大型跨国企业。

对于在新加坡运营但其有效税率低于15%的公司，国内的补足税将会被施加，以满足达到15%税率的需求。

跨国企业补足税则适用于母公司在新加坡的大型跨国企业，如果其海外实体的有效税率低于15%，则需要在新加坡缴纳额外的税款，以确保整体有效税率达到15%。

英兰妮指出，欧盟、英国、瑞士、日本、韩国、马来西亚和香港等地区已经实施或计划实施BEPS 2.0计划。为使其符合国际标准，新加坡需要采取措施以保证能征收这些税。她特别指出，政府有意将更多的收益重新投入到商业环境的提升中，这包括增强劳动者的技术能力、培养创新的生态环境，以及确保高质量的基础建设和网络连通性。

02 推出投资税收抵免

为提升新加坡的吸引力，政府通过了《所得税修订法案》，并计划推出可退还的投资税收抵免政策，旨在吸引更多高价值企业前来投资。

这一政策对在新加坡从事资本投资，科研开发和减碳项目等业务的公司给予税务优惠支持。如果一个企业的税收减免额度超出了其应缴纳的税额，那么超出的部分将在接下来的四年里退还给该企业。

此外，法案还修订了企业装修和翻新相关的税务政策，规定企业每三年可享受最高30万新元的税务扣除，涵盖设计师服务及其他专业服务的费用。

这些税收政策的调整，不仅体现了新加坡政府对于税收公平性和国际税务标准的承诺，也显示了政府在促进高质量投资和商业环境提升方面的决心。通过这些措施，新加坡旨在保持其作为全球商业和投资中心的吸引力，同时确保税收制度的可持续性和公平性。

除了上述针对大型跨国企业的税收政策外，所得税（修正）法案还引入了装修与翻新计划（R&R Scheme），旨在支持面向客户的中小企业，如餐饮和零售业。根据该计划，符合条件的企业的装修与翻新费用可用于扣税，每三年内最高可扣除30万元。从2025估税年起，该计划的适用范围将进一步扩大，包括设计师和专业人士费用。

该方案的实施有利于降低中小企业税收负担、激励中小企业装修翻新、进而提高企业形象与竞争力。同时，通过扩大适用范围，更多的中小企业将能够享受到这一税收优惠政策的实惠。

03 税改背景：延伸新闻

为整顿跨国企业避税的现象，经济合作与发展组织（OECD）约三年前推行BEPS 2.0框架，两大支柱方案组成，一是将征税权从营运所在地转移至客户所在地，二是针对跨国企业（年营业额达7亿5000万欧元，约10亿9000万新元）制定15％的全球最低实际税率。

欧盟、英国、瑞士、日本和韩国已从2024年起执行实施BEPS 2.0计划的第二支柱，香港和马来西亚也宣布从2025年起实施。

BEPS 2.0国际倡议是新加坡从明年开始首先推行BEPS 2.0第二支柱而第一支柱生效时间尚未确定。

新加坡公司税率为17％，但企业在满足特定条件时可享有扣税优惠，它们享有的有效税率因此可能低于15％。对于那些有效税率低于15%的跨国公司，如果它们的年营业额能够达到7亿5000万欧元，那么它们必须按照新的规定，确保有效税率达到15%。

全球即将进入税改大年。

除新加坡外，百慕大已告别避税天堂之誉，而香港则拟议执行世界最低税率；显而易见，这些全球知名的避税天堂正在纷纷实施15%的最低税率，这已经变成了一种普遍的趋势。预计BVI、开曼、迪拜等会陆续跟进。

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