在新加坡开展业务，消费税有哪些豁免规定？你需要缴纳GST

翼新集团会计部

翼新集团会计部：承接跨越新加坡与中国地区的商务业务，主要负责提供新加坡公司企业注册，公司会计账目维护、政府各项申报、高质量企业秘书服务，已为很多中小型企业提供多年的专业、安全、高效的财税服务。

我们在与您签约项目时，可能出现您个人位于海外以及与您的海外公司签约的情况，由于涉及国际服务，需要了解与这方面有关的GST豁免规定。

以下由会计部经理为您带来详细分析：

简介：英国肯特大学国际会计与金融硕士学位，会计学士学位。对企业会计和税务合规拥有多年的事务所工作经历，精通国际会计准则与新加坡税法。

何为消费税？

新加坡消费税（Goods and Services Tax，GST）是在包括进口商品在新加坡内的购买或消费商品及服务时所缴纳的税务。

消费税（GST）由新加坡海关征收，在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。

消费税明年分两年调高至9％

据联合早报报道，新加坡政府将推迟到2023年上调消费税，会先在2023年1月1日调高到8%，2024年1月1日再上调到9%。

总值逾66亿元的“定心与援助配套”则率先在2023年启动。

针对消费税上调时机，黄循财表示针对新加坡冠病疫情、经济形势和通胀前景。他说，新加坡迫切需要增加政府收入来支持医疗和其他社会支出。

但他也理解当地人对物价上涨的同时增加消费税的担忧，因此决定推迟调高消费税。

适用的零税率规定

与翼新提供主要服务最相关的零税率条款是 GST法案第21(3)(j) 条，该条款规定，如果满足以下所有条件，税务局将对我们提供的服务实行零税率：

服务必须以签订合同的方式提供给属于新加坡以外国家的人。

服务必须直接惠及处于新加坡以外国家的人，并且在提供服务时您也应该身在新加坡境外；或是惠及在新加坡注册了GST(消费税）的个体。

服务不直接与新加坡的货物或土地相关。

如果是您个人与我们签约，并且在接受服务期间的经常居住地为新加坡，您将被视为”属于”新加坡。就 GST(消费税）而言，个人在任何时候都应该只有一个经常居住地。

* 通俗理解就是如果您的经常居住地不在新加坡，跟我们签约的话可以享受GST的零税率，就不用交GST(消费税）。

* “经常居住地”是指：

个人出于特定目的自愿留在该国（例如，为了学习或就业）

除了暂时或偶尔离开之外，个人在该国家的停留具有一定程度的连续性，并且是您生活常规和习惯的一部分。

如果是您的海外企业与我们签约，则在以下情况下，它应被视为”属于”新加坡：

它在新加坡设有营业机构或固定机构，并且在其他国家或地区都没有。

它在任何国家或地区都没有营业机构或固定机构；但是是在新加坡合法成立。

它在新加坡和新加坡以外地区都有营业机构或固定机构，但在新加披机构提供的服务是最直接被使用或将被使用的。

为了使国际服务有资格享受零税率，必须满足第 21(3)(j) 条下的所有上述条件。

换言之，必须以签订合同方式提供给海外人士，仅直接受益于不在新加坡接受服务的海外人士或属于新加坡的 GST(消费税）注册人，且不得与新加坡的土地或货物直接相关。

如果不符合上述任何一个条件，税务局都必须对我们提供的服务收取 GST(消费税）。

进项税申报条件

如果满足以下所有申请进项税的条件，GST(消费税）注册公司有权申请采购/进口的进项税。

该公司已注册GST(消费税）；

该货物或者服务必须是提供给本公司的或者由本公司进口的。本地购货，进项税额申报必须附有税务发票或发给客户的简化税务发票；

该商品或服务已用于或将用于该公司的业务目的；

进项税可直接归属于应税供应品(即标准级供应品和零级供应品)，或如果在新加坡制造则应征税的超出范围的供应品;

根据GST(消费税）（一般）条例第 26 条和第 27 条，其中有关的进项税申索不会被禁止。

只要满足上述进项税申报条件，GST(消费税）注册企业就可以申报其在当地采购所产生的 GST(消费税）。

制造应税供应品(包括提供国际服务等零税率供应品)所产生的进项税额，在满足上述其余条件的情况下，可申请抵扣。

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