【新加坡税务专题】（一）新加坡税收概览 新加坡税种概述

2.个人所得税

纳税人分为居民个人和非居民个人两类。一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税。

新加坡的纳税居民个人（特定例外情况除外）必须对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。新加坡的纳税居民个人在新加坡收到或被视为收到的来源于外国的收入无需缴纳所得税，除非该收入是通过新加坡的有限合伙企业收到或者被视为收到。个人来源于新加坡的某些投资收入也无需纳税。

新加坡的非居民个人只需对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。

3.商品及服务税（GST）

商品及服务税（GST）又称为消费税，是对进口货物和所有在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终的消费者负担。

新加坡对销售大部分应税货物和服务，以及全部进口货物的行为征收货物与服务税 （GST）（与欧洲的增值税相似），除非进口货物适用进口GST减免或享有豁免（例如，进口投资性金属）。从2020年1月1日开始，将对某些从海外进口的服务也征税GST，如新加坡的接收企业是GST注册企业并无法收回其产生的所有GST，或接收企业并非GST注册企业，但该海外供应商提供的服务是订明征税的数码服务(例如线上游戏、线上媒体订阅等) 。出口商品和服务被归为国际服务，消费税为0%；出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

自2007年7月1日之后，新加坡GST税率为7%，而从2023年1月1日起，新加坡GST税率将由7%上调至8%，并于2024年1月1日再上调至9%。并且，从 2023年1月1日起，进口到新加坡的低价值货物(货物价值低于400新元)和从海外进口的指定非数码服务也将被征收货物与服务税。非数码服务指的是不符合“ 数码服务”定义并可以远程方式提供和接收的服务(例如，在线指导、远程医疗服务和在新加坡境外举行的虚拟演唱会的直播) 。

4.房地产税

房地产税是对所有不动产如房屋、建筑物、酒店、经济公寓和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年缴纳，每年1月份缴纳全年的房地产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。

每年的房地产税是以相关房地产税务部门核定的不动产当年价值总额的一定比例作为计算基础。业主自住型不动产的房地产税税率为0到16%的累进税率，其他住宅房地产的税率为10%到20%的累进税率，非住宅型不动产的税率为10%。在特定情况下，某些开发项目的土地可予免税。

5.印花税

印花税仅适用于与股票、股份等金融工具及不动产相关的书面文件或者电子文件，包括不动产的按揭出售以及出租。在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。

与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

不动产

在购买不动产方面，买方购买住宅地产最高都需按4%的税率缴纳印花税；

购买非住宅地产最高需要按照3%的税率缴纳印花税；

特定类型的个人或者企业购买住宅地产（包括住宅用地）还需要缴纳额外的买方印花税，税率为5% 至40%，具体税率取决于买方的类型，买方印花税以及额外的买方印花税都将基于购买价或者市场价格孰高的原则确认；

销售工业地产及住宅地产的卖方印花税最高税率分别为15%以及12%，具体税率取决于购买的时间以及持有期间；

对于年租金超过1000新元的不动产出租，可以对租约或租契征收从价印花税，而年租金低于1000新元的出租可予免税。

股票或期权交易

在股票或股权交易方面，买方需要按股票或股权的市场价值与买方支付对价两者中较高者征收0.2%的印花税；

如果所购买的股权标的企业的价值主要来自于其持有的新加坡的住宅性资产（直接或者间接持有），同样可能会产生额外的转让税（买方印花税、额外的买方印花税以及卖方印花税）。

通常情况下，转让新加坡证券交易所的股票不需要缴纳印花税。在某些情况下，印花税可以被减免。

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