【新加坡公司注册·实操问题解答】（二）初创企业普惠税收减免政策

2022-12-10 缘分 12097

则，每个评估年的最高免税额为102500新币（即：7500新币+95000新币）。

案例2：前30万新币应课税收入的部分免税（2019评估年及之前）

则，每个评估年的最高免税额为152500新币（即：7500新币 + 145000新币）。

04 新成立的公司如何申请免税？

要申请免税的公司，应填写估计应课税收入 (ECI) 申报和表格 CS/表格 CS（精简版）/表格 C的相关部分。

了解更多信息请访问以下网址： https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/estimated-chargeable-income-(eci)-filing https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/guidance-on-filing-form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c

05 滥用免税计划的后果

新加坡国内税务局（IRAS）会处罚那些滥用该计划且并非出于创业和真正商业原因而成立的公司。

滥用免税计划的行为包括：

将现有盈利持续经营企业的收入分配给少数壳公司，使每家壳公司的应课税收入都在免税门槛内；

空壳公司在没有任何善意商业理由的情况下，向现有盈利的持续经营企业收取费用/开支，空壳公司就其从盈利的持续经营中获得的收入申请免税，而后者则对支付给空壳公司的费用/支出申请减税。这些空壳公司不开展任何活动或重大活动，并且没有或只有很少的员工。他们的账户通常显示很少的交易和低资本化（通常为2新币）。

以上几种行为导致盈利的持续经营和空壳公司的税收总体净减少。

截至 2021年1月31日，已有 300 多家公司接受了可能滥用新创公司免税计划的审计。这导致了超过2500万新币的税收追回和罚款总额。

逃税/欺诈在新加坡是一种刑事犯罪，可依法惩处，新加坡法院对此类犯罪行为处以严厉的处罚。从事滥用税收安排（例如设立空壳公司以利用新成立公司的免税计划）或协助他人进行滥用税收安排的个人的企业或个人应立即披露此类滥用行为。在考虑罚款时，新加坡国内税务局（IRAS）会将此类披露视为减轻处罚的因素。

06 其他问题

1.为什么投资控股公司和从事房地产开发的公司没有资格享受新成立公司的免税计划？

投资控股公司仅获得股息和利息收入等被动收入，而房地产行业通常会为每个新的房地产开发项目成立一家新公司。创业免税的目的是鼓励创业，因此不适用于此类公司。但是，这些公司有资格获得部分免税。

2.担保有限公司如何满足新成立公司免税计划的股本条件？

对于担保有限公司，上述条件将适用于其成员资格。此类公司必须有满足以下任一条件的成员：

在该评估年 (YA) 的整个基准期内，所有人都是个人；

在该评估年的整个基准期内，至少有一个人是个人，并且在公司清盘的情况下，该个人根据公司组织大纲对公司资产的贡献至少达到公司成员在该评估年整个基准期内总捐款的10%。

3.如果我的公司在前3个评估年中的任何1个评估年都没有为新成立的公司申请免税，我可以在随后的评估年继续申请免税吗？

不可以。免税计划仅适用于前3个连续评估年。如果您的公司在前3个评估年中的的任何一个评估年期间发生亏损或没有收入（例如，业务尚未开始），则新成立公司的免税计划不适用于您的公司，因为您的应纳税收入和应纳税额为零。然而，在确定贵公司有资格获得初创企业免税的前3个连续评估年（YA）时，仍包含该特定评估年（YA）。

例如：

贵公司的前3个评估年是2020 年、2021 年和 2022 年。它在2020年和2021年没有收入。它在2021年开始运营，在2022年有应税收入。

如果贵公司符合所有资格条件，则可以在2022评估年为新成立的公司申请免税。然而，2022 评估年是贵公司的第3个评估年，尽管这是它首次申请对新成立的公司免税。

贵公司将不能在2023评估年为新成立的公司申请免税，因为这是第4个评估年。从2023评估年起，贵公司有资格获得部分免税。