新加坡的税务体系如何？【新加坡百问百答48】

新加坡是一个以税收为主要财政收入来源的国家，其税务体系被认为是全球最简单、最透明、最具竞争力之一。新加坡的税收制度以低税率、简单税制和广泛的税收优惠政策为特点，吸引了众多国际企业和投资者在此设立业务和投资。

在实践中，许多中国公司会选择在新加坡成立子公司，以新加坡为立足点，将业务拓展到整个东南亚地区。而吸引众多投资者的一个重要原因就是新加坡较低的税收制度。

《新加坡税收法》是企业和个人税务相关事项的管理条例。新加坡国内税务局（Inland Revenue Authority of Singapore,IRAS）是新加坡政府法定机构，隶属于财政部，主要负责为政府管理税务、评估税款、征收税款、执行税款的支付，并负责新加坡国内税收征管政策的制定与执行。

新加坡以属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入，无论报酬是在新加坡境内还是在新加坡境外支付，都属于新加坡的应税所得，需要在新加坡纳税。

新加坡现行主要税种有企业所得税、个人所得税、消费税、印花税、关税等。此外，还有信托、房产税、预提税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。每个税种分别依据不同的法律法规进行征管，构成了新加坡的税法法律体系。

一、企业所得税

根据新加坡法规，新加坡居民企业获得的以下收入须在新加坡纳税：

(1)来源于新加坡或在新加坡计提的收入；

(2)在新加坡境内取得的境外收入。

现行的企业所得税税率为17％，正常应纳税收入的部分免税额高达20万新元，具体如下：第1万新元的正常应纳税收入税额豁免75％，下一个19万新元正常应纳税收入税额豁免50%。因此，第一个20万新元正常应纳税收入的实际税率约为8.3％。超过20万元的应纳税收入按17％的现行税率全额纳税。

二、个人所得税

新加坡的纳税居民个人（特定例外情况除外）必须对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。新加坡的纳税居民个人在新加坡收到或被视为收到的来源于外国的收入无需缴纳所得税，除非该收入是通过新加坡的有限合伙企业收到或者被视为收到。个人来源于新加坡的某些投资收入也无需纳税。

新加坡的非居民个人只需对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。

新加坡现行个人所得税税率最高为24%。

三、消费税（GST）

新加坡的消费税，即货物和劳务税，是对进口货物和一切在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终消费者承担。

自2024年1月1日起，新加坡货物和劳务税的税率已上调为9%。消费税豁免适用于大多数金融服务的提供、数字支付代币的供应、住宅物业的销售和租赁以及投资贵重金属的进口和本地供应。出口货物和国际服务实行零税率。

四、印花税

印花税仅适用于与股票、股份等金融工具及不动产相关的书面文件或者电子文件，包括不动产的按揭出售以及出租。不同类型的文件适用的税率不同。

与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

五、关税

新加坡只向进口的酒类、烟草产品、石油产品以及车辆征收国内货物税（Excise Duty）。

酒类（Intoxicating Liquors）： $60或$88/升，部分还另外收取$8.00 或 $16/升的关税（Customs Duty）。

烟草类（Tobacco Products）：$378-$491 /千克，部分按49.1¢ /克或 49.1¢ /根计算。

石油类（Petroleum）：$1-$7.1/dal （1 dal=10 litres）

机动车辆（Motor vehicles）

A. 汽车（Cars）：20%

B.带引擎的摩托车和滑板车（Motorcycles / Scooters）：12%

六、税收减免政策

新成立公司免税计划：符合条件的新加坡新成立公司可以享受前几年的税收减免。

研发税收优惠：新加坡政府为鼓励企业研发和创新，提供了研发支出的扣除和税收优惠。

资本支出税收优惠：企业在进行资本性支出时，可以享受一定的税收减免或加速折旧等优惠政策。

区域总部税收优惠：在新加坡设立区域总部的企业可以享受特定的税收优惠政策。

避免双重征税协定：新加坡与多个国家签订了避免双重征税协定，为企业跨国经营提供了税收确定性并降低了税务风险。

综上所述，新加坡的税种相对较少且税率较低，同时政府还提供了多种税收优惠政策以吸引外资和促进企业发展。这些政策为企业在新加坡的投资和经营提供了良好的税收环境。