【新加坡创业指南 税务居民（下）】：税收影响与证明申请实操

在上篇我们解析了新加坡公司税务居民身份的定义与判定逻辑，明确这一身份对企业税务规划的核心意义。而知晓 “是什么” 之后，更关键的是如何落地应用 ——税务居民身份到底如何影响公司缴税？申请税务证明要避开哪些坑？外商投资控股公司等特殊类型又该如何规划？

接下来，我们将聚焦实操环节，从税收优惠适用到证明申请细节，拆解从政策认知到合规执行的关键要点。

一、税务居民身份对公司所得税的核心影响

1. 避免双重征税协议（DTA）：跨境税负的 “减压阀”

新加坡与全球约 100 个司法管辖区签订 DTA，仅新加坡税务居民公司可享受以下优惠：

预扣税减免：从 DTA 伙伴国获得收入时，可按协定享受低税率。

申请前提：需向外国税务机关提交新加坡税务居住证明（COR），证明公司居民身份。若未提交，外国税务机关将按非居民标准征税。

2. 外国收入免税政策：三类跨境收入的 “免税通道”

“已纳税（Subject to Tax）” 条件详解

（1）实质性商业活动例外：若公司在外国司法管辖区因开展实质性经营（如设厂、雇佣员工）获得税收优惠（如免税），IRAS 仍认定满足 “已纳税” 条件。例如：某公司在越南设立工厂，因符合当地鼓励政策享受前两年免税，其从越南分公司获得的利润仍可申请新加坡免税（需提供越南税务机关的免税证明）。

（2）境外股息的“双重缴税” 证明：需证明股息已缴纳：

股息税：来源国对股息征收的所得税（如英国对股息征 20% 预扣税）；

基础税：派息公司就其利润缴纳的所得税（如美国子公司缴纳 21% 企业所得税后分红）。

佐证材料：外国股息支付公司的审计账目（需显示当年所得税额为正数）、银行证明或确认函。

3. 新创业公司免税：前三年的“税收红包”

2020 年起，符合条件的居民公司前三个纳税年度可享受：

首 10 万新元应税收入：75% 免税（实际缴税 1.75 万新元）；

接下来 10 万新元应税收入：50% 免税（实际缴税 8.5 万新元）。

适用范围：仅限成立后前三个连续纳税年度，且公司需为新加坡税务居民（非居民无此优惠）。若公司成立于 2024 年，可享受 2025-2027 三个纳税年度的减免。

二、税务居住证明COR：申请全流程与实操指南

1. COR 是什么？为何必须申请？

COR由 IRAS 出具的官方文件，证明公司为新加坡税务居民，用于申请 DTA 优惠或向外国税务机关备案。

关键场景：新加坡公司从澳大利亚获得 100 万特许权使用费，若未提交 COR，澳方将按 30% 预扣税；提交后，按新澳 DTA 可降至 10%，直接节省 20 万税费。

2. 申请资格：三类公司的 “红线” 与例外

外商投资控股公司（FIHC）的特殊要求（2025 年新规）：若 FIHC 收入以被动收入（如股息、利息）为主，且由外国股东控股超 50%，原则上不可申请 COR，除非满足：

（1）战略决策在新加坡（如董事会会议、投资决策均在新）；

（2）满足以下至少一项：

a.有常驻新加坡的执行董事（非挂名，需参与日常管理）；

b.有关键员工（如 CEO）在新加坡办公（需提供雇佣合同、社保记录）；

c.由新加坡关联公司实际管理（如新加坡子公司负责 FIHC 的投资决策，需提供管理协议）。

3. 申请步骤与材料清单

（1）线上申请（推荐）：

渠道：通过 mytax.iras.gov.sg 登录公司账户，选择 “申请税务居住证明”；

时间范围：可申请当年或过去 4 年的证明（如 2025 年可申请 2021-2025 年）；

材料清单：

a.公司 UEN 编号、商业注册证书；

b.董事会会议记录（需包含会议时间、地点、决议事项，2024 年会议记录需至少 50% 在新加坡召开）；

c.董事新加坡居住证明（如护照签证页、水电费单，显示住址）；

d.新加坡办公地址证明（租赁合同、办公室照片，需显示公司标识）；

e.若为 FIHC，需额外提供执行董事的工作签证、新加坡关联公司的管理协议。

审批：IRAS 在 7 个工作日内通过邮件反馈结果，获批的 COR 可在线下载。

（2）书面申请（适用于非新加坡注册公司）

邮寄地址：IRAS, 55 Newton Road, Taxation Division, Singapore 307987；

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