在前兩期的文章中，我們為大家介紹了Premium Banking（貴賓帳戶）和Private Banking（私人銀行帳戶）的開戶流程及介紹，今天我們來為大家介紹一下新加坡銀行戶如何申報CRS。在正式開始之前，我們先來了解一下CRS。
一. 共同申報準則（Common Reporting Standard，CRS）
01 什麼是CRS？
共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱：CRS），是受二十國集團 （G20）委託，於2014年7月15日由經濟合作與發展組織（OECD）制定用於金融帳戶信息互換（Automatic Exchange of Financial Account Information，簡稱：AEOI）的標準。其資訊交換的法源是「多邊稅收征管互助公約」，而概念是來自美國的美國海外帳戶稅收合規法（FATCA）。若二國均已簽署共同申報準則，需主動提供二國稅務居民（英語：Tax residence）的帳務資料以供對方的稅務機關交換，因此可避免及打擊藉由離岸銀行帳戶跨境避稅的問題。目前，包括中國、新加坡、杜拜、香港、盧森堡和瑞士等主要金融中心在內的100多個司法管轄區已批准了CRS。
為了提高各稅務管轄區之間的稅務透明度，做為一個負責任的國際社會的成員且為世界金融中心的領導者， 新加坡於 2014 年 11 月承諾在互惠基礎上遵循共同申報準則(CRS)及參與自動交換金融帳戶資料(AEOI)。首個CRS於2018年9月實施。中國內地和香港特別行政區於2018年開始實施資料交換。
02 CRS主要交換什麼信息？如何交換信息？ 交換的信息
覆蓋的海外機構帳戶：幾乎所有的海外金融機構，包括銀行、信託、券商、律所、會計師事務所、提供各種金融投資產品的投資實體、特定的保險機構等。
覆蓋的資產信息：存款帳戶、託管帳戶、有現金的基金或者保險合同、年金合約，都要被交換。
覆蓋的個人信息：用戶的帳戶、帳戶餘額、姓名、出生日期、年齡、性別、國別、居住地等都要被交換。
交換方式
理論上參與CRS政策的國家（地區）間金融信息會自動交換，然而實際情況是雙方/多方需「互相配對」成功，真正將政策落地且簽署多邊/或雙邊協議後才會進行交換。
兩國相關金融機構將應報告的對方居民的金融帳戶信息分別提交至主管稅務機構後，兩國稅務機構再互相交換信息。其目的是要求A國的金融機構識別出在A國持有但屬於B國的稅務居民的金融資產，並將這些資產報告給B國。然後，B國會查看該稅務居民是否已為這些資產報稅，且是否已支付由這些資產所產生的收入及所得的所有稅項。
例如，如果中國的稅務居民在新加坡的銀行有一個投資帳戶，該銀行則需要識別帳戶所有人或控制人的稅務居所，並向新加坡金融管理局提供帳戶餘額信息，以及帳戶產生的收入及所得。新加坡金融管理局會把這些信息提交給中國國家稅務局。此類交換每年執行一次。
目前，世界上有大約3000多個避免雙重徵稅的協定，其中絕大多數都包含情報交換條款。但是，這些情報交換是根據申請進行，並非自動完成，申請時需要提供涉稅的證明材料，所以實踐中作用非常有限。而CRS將是自動的、無需提供理由的信息交換。
只有完成以上步驟，信息才會被提交和交換，即採納CRS的原則，國家承諾並立法和簽署協議，規定範圍內的金融機構且該金融機構下CRS所要求提交報告的金融帳戶，這些金融帳戶的持有人、或持有實體在CRS所要求的範圍內。
03 誰有責任執行CRS盡職審查和申報義務？
根據CRS的規定，被分類為金融機構的所有公司、信託機構、基金會和合夥企業均有義務審查其金融帳戶，通過執行法定的盡職審查程序識別應申報的帳戶，然後向其主管稅務機關申報相關資料。
儘管被動非金融實體（Passive Non-Financial Entity）無需承擔盡職調查和申報義務，但需要按要求向金融機構自行核驗其CRS身份，並向持有其帳戶的金融機構披露控權人士，以便金融機構向主管稅務機關進行申報。
金融機構通常包括託管機構、存款機構（如零售銀行、商業銀行、私人銀行、線上銀行、信用合作社）、投資實體和指明保險公司。
主動非金融實體指從事交易或業務的實體，其被動收入少於50%或產生被動收入的資產（例如股息和利息）少於50%。
被動非金融實體指不符合金融機構、主動非金融實體以及在參與管轄區內不屬於稅收居民的專業投資管理實體條件的任何實體。
二. 新加坡銀行戶如何申報CRS？
前面我們提到過新加坡的銀行需要申報CRS，那麼應該怎麼申報CRS呢？
在開戶後，相關銀行將要求申請人填寫並提交一份額外的CRS自我證明表格，其中包括申請人的稅務居民身份聲明，在某些情況下，申請人可能會被要求提供文件證據來證明其在自我證明表格中聲明的稅務居民身份。
申請人需要在自我證明表格中提交以下信息（以下僅供參考，實際上不同銀行需要提交的內容可能略有不同，具體資料請詢問相關開戶銀行）：
01 個人
姓名； 當前居住地址； 郵寄地址（如果與居住地址不同）； 出生日期； 稅收居住國； 上述每個國家/地區的納稅人識別號。
02 實體
註冊名稱；
註冊國家和註冊號；
註冊地址；
郵寄地址（如果與註冊地址不同）；
稅收居住國；
上述每個國家/地區的納稅人識別號；
實體類型即金融機構、主動非金融實體和被動非金融實體；
某些實體類型的控制人的詳細信息以及與實體的關係類型（即股權所有權、投票權或高級管理人員所有權）；
上述每個控制人的稅收居住國和納稅人識別號。
未完待续,请点击[下一页]继续阅读
{nextpage}03 其他需要注意事項
關於控制人的說明
「控制人」是指對實體實施控制的自然人。控制人包括作為受益所有人直接或間接持有實體超過 25% 的股份或投票權的任何自然人。如果不存在這樣的人，則為以其他方式對實體的管理行使控制權的任何自然人（例如，公司的高級管理人員）。一個實體可能有多個控制人。
關於稅收居住國資料的說明
請提供以下資料，列明(i)帳戶持有人的稅務居留國家及(ii)該國家發給帳戶持有人的
稅務編號或具有等同功能的識辨編號。
需要在特定的國家繳稅，並不意味該國家是稅務居留國家；有可能在不屬於稅務居留的國家需要繳稅，而在屬於稅務居留的國家無須繳稅。某人士在特定的國家是否為稅務居民，要視乎該人士依是否符合該國稅法規定的稅務居民定義。如需更多資料，請瀏覽以下網址：
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760
如果帳戶持有人擁有雙重國籍，在填寫該表格時，請註明帳戶持有人既是公民又是居民的國家。若帳戶持有人為非其具有某國家的公民身份的居民，請填寫該帳戶持有人最近期居留的國家。
如果帳戶持有人是美國公民，必須提供一份W-9 表格。如果帳戶持有人的稅務居留國家/地區為香港，請於稅務編號中填寫香港居民身份證號碼。如沒有提供稅務編號, 請按情況提供合適的理由A、B或C:
理由A – 帳戶持有人的居留國家並沒有向其居民發出稅務編號；
理由B– 帳戶持有人不能取得稅務編號。如選取這一理由，解釋帳戶持有人不能取得稅務編號的原因；
理由C– 帳戶持有人無須提供稅務編號。稅務居留國家的主管機關不需要帳戶持有人披露稅務編號。
如果稅務戶口發生變更怎麼辦？
如果申請人的情況發生變化，並造成自我證明表格中提供的任何信息不正確，請在30天內通知相關銀行並提供更新的自我證明表格。
金閣頓集團擅長財富管理、資產配置和各類基金設立，和以下銀行保持密切的合作關係。（註：以下部分銀行僅提供私人銀行服務，如果您有開戶需要，請提前諮詢我們）
轉載請註明來源：獅城新聞