【新加坡税务专题】（一）新加坡税收概览新加坡税种概述

2022-11-21 缘分 13501

新加坡作为世界金融中心及亚洲金融中心，吸引了众多投资者的目光。新加坡是世界营商最便利的地方，也是全球经商环境最佳的国家。2022年第四季经商环境排名（Business Environment Ranking）中，新加坡在82个国家和地区当中排名第一，未来五年仍将继续是全球经商环境最佳的国家。因此，在新加坡，开办公司和经营业务都非常简单，而吸引众多投资者的另外一个重要原因就是新加坡超低的税收制度。

无论是企业还是个人投资者，在投资新加坡之前都应该要先了解一下新加坡的税收情况，以便后续开展业务。今天，就来为大家介绍一下新加坡的税收状况，希望能帮到想要投资新加坡的朋友。

01 新加坡税务管理机构

《新加坡税收法》是企业和个人税务相关事项的管理条例。

新加坡国内税务局（Inland Revenue Authority of Singapore，IRAS），1992年成立，是新加坡政府法定机构，隶属于财政部，主要负责为政府管理税务、评估税款、征收税款、执行税款的支付，并负责新加坡国内税收征管政策的制定与执行。新加坡国内税务局隶属于财政部（Ministry of Finance，简称 MOF），并采用董事会的模式进行管理，下设税务法规和国际税务部、国际事务关系部、法规执行部、纳税服务部以及调查稽核部等部门。

02 新加坡税收法律体系概览

新加坡是城市国家，全国实行统一的税收制度，税收收入是新加坡政府主要财政来源，政府将税收收入用于促进实现经济及社会发展目标。新加坡税收政策的根本宗旨是：保持企业和个人的税率都具有竞争力。保持企业税率的竞争力将有助于新加坡继续吸引外资。

新加坡按属地原则征税，任何人（包括公司和个人）在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得或被视为在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。也就是说，即使是发生于或来源于新加坡境外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡纳税。另外，在新加坡收到的来源于境外的收入也需缴纳所得税，有税务豁免的除外(如股息、分公司利润、服务收入等)。

新加坡现行主要税种有：企业所得税（公司所得税）、个人所得税、商品及服务税（GST）、房产税、印花税、预扣税等。此外，还有信托、关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税，该税种已于2008 年 2 月 15 日取消。每个税种分别依据不同的法律法规进行征管，构成了新加坡的税法法律体系。

新加坡税务局对纳税人以直接评税方式征税。对于取得新加坡应税收入的非居民纳税人，由支付款项的纳税人履行预提所得税代扣代缴义务。对于不可直接评税且应缴纳税款的非居民纳税人，新加坡税务局有权指定非居民纳税人的代理人，并使其代理人对非居民企业或个人的纳税义务负责。无论其代理人是否收到收入，税务局都可以按其代理人的名义对其进行评估并征收税款。根据新加坡税法的规定，新加坡税务局有权在纳税人未缴纳税款但试图离开新加坡时，阻止其出境并征收税款。此外，根据规定，纳税人逾期缴纳税款或不缴纳税款将产生罚金，新加坡税务局还可能对其进行法律诉讼，或委托代理人（如银行）向其追缴未清税款。

03 新加坡税收法律体系概览

三、新加坡税种概览

1.企业所得税（公司所得税）

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。

新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税义务人包括：

按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业

在新加坡注册的外国公司（如外国公司在新加坡的分公司）

不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。

自2010估税年度起（即在2010年度缴纳2009财年的所得税）所得税税率调整为17%。对于2021课税年（所得年度为 2020年）而言，应纳税所得额在1万新元以下的部分，75%可免于征税；1万-19万新元的部分，50%可免于征税。此外，符合特定条件的新设私营公司在第一个连续的3个纳税年度内，应纳税所得额在 10万新元以下的部分，75%可免于征税，下一个10万新元的部分，50%可以免于征税。