【新加坡公司注册·实操问题解答】（三）在新加坡，企业如何索回注册成立之前的消费税

3.预注册消费税的分配

预注册消费税仅在所获得的商品或服务用于或将用于消费税注册后制造的应税供应品的情况下才允许。

如果在贵司 GST注册日期前6个月内购买的部分商品已被出售、转让或处置，则贵司需要按照注册日期实际持有的单位分摊产生的消费税。

如果贵司在GST注册日期之前6个月以上购买的商品已用于制造超出贵司的GST注册范围的供应品（即GST注册前后的供应品）或在贵司的GST注册之前已部分消费（使用），贵司需要分摊产生消费税。

同样，如果贵司获得的服务、物业租金或水电费用于制造超出贵司的GST注册范围的供应品，贵司需要分摊产生的 GST。只有可归因于注册后供应的商品及服务税部分可申请退税。

想了解更多关于分摊消费税的信息，请访问以下网址：

https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/gst-pre-registration-claims-on-goods-and-services-(businesses-registered-on-or-after-1-july-2015).pdf?sfvrsn=34c8c3e_20

03 申请预注册消费税所需准备的文件

要申请商品产生的预注册商品及服务税，您需要准备一个消费税账户，包括：

采购数量； 用于制造其他商品的数量； 购买日期；和 购买的数量和用于制造其他商品的数量的后续处置日期和方式。

要申请服务产生的预注册商品及服务税，您需要准备一个文件，显示：

购买服务的描述； 购买日期；和 服务处置日期（如果有）。

此外，您还需要提供税务发票、进口许可证、付款凭证等证据来支持您的索赔。

04 申请公司成立前产生的消费税

如果满足某些条件，您可以在公司成立和GST注册之前申请个人代表贵公司购买的商品和服务所产生的GST。

对于贵公司申请此类购买产生的商品及服务税需要满足以下条件：

购买的商品必须是供贵公司在GST注册后用于制造应税供应品。如果是这样，个人的购买将被视为贵公司的商业购买；和 购买（视为公司购买）必须满足申请预注册GST（见前文）的所有条件。 要申请在您的公司成立之前产生的消费税，请写信给新加坡国内税务局（IRAS）以确认您已满足上述所有条件并获得批准。获得批准后，您的公司可以申请在您的第一次GST申报中产生的 GST。

案例1 成立公司的法律费用

X先生在成立公司的过程中产生了法律费用的商品及服务税。在以下情况下，X先生产生的 GST 将被视为公司产生的 GST：

X先生成为注册公司的成员、高级职员或雇员；

X先生得到补偿或收到公司承诺补偿为商品和服务支付的全额款项；

X先生在购买时未注册消费税；和

这些采购是为公司的业务而购买的，未用于或将用于任何其他目的。

05 确定何时产生GST

产生GST的时间取决于贵司的供应商的供货时间。

1.供应时间规则

对于大多数交易，供应被视为发生（并且销项税将被计入）在以下时间的较早者： 开具发票；或者 收到付款。

案例：供应时间

在这种情况下，基于两个事件中较早事件的供应时间是开具发票的时间（即2020年3月1 日）。因此，应在涵盖2020年3月期间的商品及服务税申报表中报告供应量。

2.确定何时开具发票

任何类型发票的签发日期都将触发用于消费税目的的供应时间。这包括税务发票以及作为账单的任何文件（例如借记单），用于支付消费税注册供应商提供的供应品。

一般来说，销售订单、形式发票、账户报表和索赔信/声明等文件不被视为GST发票。这些文件通常不用于付款，因此不会被视为基于正常商业惯例的发票。

3.确定何时收到付款

收到客户付款的日期是触发供应时间的事件之一。贵司可以通过以下各种方式接收付款：

现金

付款在贵司从客户那里收到现金之日被视为已收到。

AXS和SAM机器/NETS设施/信用卡等

付款在这些机构将钱转给贵司的日期视为已收到。

电汇

付款在贵司的银行收到款项之日视为已收到。

支票

付款在贵司向银行出示支票之日（即银行入账日）视为已收到。对于未兑现的支票，付款将在贵司向银行出示新支票之日视为已收到。

案例：收到付款的日期

支票存入银行的日期（2020年3月4日）将被视为收到付款的日期。因此，供应将被视为发生在2020年3月4日。

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