新加坡国会法案二读 大型跨国企业有效纳税率须达15％

对于2025年1月1日或之后开始的公司财政年度，在新加坡经营的大型跨国公司以及总部设在新加坡的大型跨国企业在新加坡的有效税率必须至少为15%。此外，2024年预算中宣布的可退还投资税收抵免计划和翻修计划也被写入法案。《跨国企业（最低税）法案》和《所得税（修正案）法案》于周一（10月14日）在议会进行了二读。

总理办公室部长、财政部副部长和国家发展部副部长Inrani在介绍这两项法案的二读时表示，这两项税收法案旨在实施2024年预算中宣布的税收制度改革，以及其他政策审查中提出的改革。这两项法案旨在吸引高质量的投资，确保税收公平，并与国际税收发展保持一致。《跨国企业（最低税）法案》将征收国内补充税（DTT）和跨国企业补充税（MTT），这是税基侵蚀和利润转移2.0倡议（BEPS 2.0）第二支柱下的两项措施，适用于年全球收入至少为7.5亿欧元（10.867亿新元）的大型跨国公司。国内补充税适用于在新加坡经营的大型跨国公司，如果新加坡的有效税率低于15%，则必须缴纳高达15%的补充税。

对于母公司位于新加坡的大型跨国公司，如果该公司任何海外实体的有效税率低于15%，则必须在新加坡缴纳附加税，以使有效税率达到15%。Inrani表示，欧盟、英国、瑞士、日本、韩国、马来西亚和香港等司法管辖区已实施或计划实施BEPS 2.0计划。新加坡需要与国际社会保持一致，这样我们才能征收这些税款，而不是让它们外流。关于这两项征税的使用，她说，政府计划将额外收入再投资于改善整体商业环境，例如提高劳动力技能、培育创新生态系统以及提供高质量的基础设施和连通性。

可退还投资税收抵免计划 可鼓励高质量投资

Inrani女士还提交了《所得税（修正案）法案》的二读，该法案引入了预算案中提出的可退还投资抵免（RIC），当企业在新加坡进行高价值和实质性经济活动的新投资时。企业可以用这笔补贴来抵消他们所欠的公司税。未使用的补贴将在公司符合补贴条件的四年内以现金形式退还给公司。她说：“这将使我们能够吸引和鼓励高质量的投资，为新加坡人创造高质量的就业机会，并支持绿色转型。”。

此外，《所得税（修正案）法案》引入了翻修和翻新计划（R&R计划）。该计划主要旨在支持餐饮和零售等面向客户的中小企业。根据该计划，符合条件的企业的装修和翻新费用可用于减税，每三年最高可扣除30万元。从2025纳税年度开始，该计划将扩大到包括设计师和专业人员费用。

BEPS 2.0如何影响新加坡？

国际上的BEPS 2.0倡议由两大支柱方案组成，一是将征税权从营运所在地转移至客户所在地，二是针对跨国企业制定15％的全球最低实际税率。我国将从明年起率先实施BEPS 2.0第二支柱，第一支柱的生效日期还未确定。新加坡公司税率为17％，但企业在满足特定条件时可享有扣税优惠，它们享有的有效税率因此可能低于15％。这些有效税率低于15％的跨国企业，若每年营业额达7亿5000万欧元，就必须遵循新条例，把有效税率补足至15％。

BEPS 2.0对我国财政收入有什么影响？

BEPS 2.0第一支柱针对的是营收超过200亿欧元（约290亿新元），而且利润率超过10％的大型跨国公司。在这个支柱下，跨国公司不仅在营运所在地缴税，在客户所在市场也须缴交一部分税。有鉴于国内市场小，新加坡会因此损失一些税收。至于新加坡将实施国内补足税，来实现BEPS 2.0第二支柱下的最低有效税率，这或许会给政府带来更多收入，但前提是受影响的跨国企业不会因此迁出新加坡，而政府曾经表明，这将是“一个很难确定的假设”。

BEPS 2.0会否影响我国吸引外资的能力？

为了应对BEPS 2.0，许多主要经济体计划通过大量补贴，来加强竞争优势。例如，美国出台《芯片与科学法案》，欧盟提出欧盟绿色工业计划。副总理兼财政部长黄循财曾提醒，这些全球发展趋势都意味着吸引外资的竞争只会变得愈发激烈，新加坡对外资的吸引力可能被削弱，尤其是许多国家的土地、劳动力和电力成本相对较低。他指出，政府在增加企业税收入和维持竞争优势两方面，必须采取平衡做法。不过，也有一些业界人士认为，尽管对企业实施最低有效税率，或许会影响我国使用税务优惠的吸引力，但新加坡还有很多其他优势如政治稳定、工作队伍拥有高教育水平、强有力的法律，以及对知识产权的重视，这些因素有助继续留住和吸引企业入驻。

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