【新加坡税制】企业所得税：各类公司应尽的纳税义务（二）

新加坡作为一个国际性贸易和金融中心，拥有一套灵活和创新的税收制度，以吸引外国投资和促进本土企业的发展。在经商环境评估中，新加坡多次荣登榜首，稳坐全球经商环境最佳国家的宝座，预计在未来五年仍将保持这一佳绩。同时，新加坡还以其超低的税收制度吸引著众多投资者的目光。

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新加坡企业所得税免税政策

无论是新加坡本地公司还是外国公司，公司均应按其应税收入的17%统一税率纳税。企业如何降低应纳税额的税收？IRAS已推出能够协助外资和本地公司的所得税税收减免政策。

新成立公司的部分免税计划和符合条件要获得新成立公司部分免税的资格，符合条件的公司必须满足以下三个条件：

1、对新成立公司的部分免税计划和符合条件；

2、对所有公司的部分免税计划和符合条件；

公司的总股本在整个YA基期内由不超过20名股东直接实益持有，其中所有股东均为个人，而且在该YA的整个基准期内股东都是个人。或者至少有一位个人股东持有至少10%的已发行的普通股。

除以下两种公司以外，所有新公司均可享受部分免税：

主要业务为投资控股的公司；从事房地产开发以进行销售，投资或投资和出售的公司

注意：投资控股公司仅获得被动收入，例如股息和利息收入，而房地产行业通常会为每个新的房地产项目开发而设立一间新公司。

新加坡为了鼓励创业而给予新成立公司特别的税务减免，以上两类公司不适用，但这些公司还是将享受另外一种部分免税的优惠政策。

该部分税收豁免适用于合格公司的前三个连续YA。

第一个YA是与公司成立的基准期有关的YA。公司的第一个YA取决于所选的财政年度结束日和第一个财务报告的截止日期。因此，公司的第一个YA可能与同一天成立的另一家公司不同。

根据该计划，符合条件的新成立公司可以在YA2020后头三个连续的YA里， 享受首20万新币的正常应税收入部分免税。

从2020年起，正常应税收入的前10万新币可免税75%；和接下来的10万新币正常应税收入可获得50%的免税额度：

对所有公司部分免税计划和符合条件；所有公司2020年起均可享受以下部分免税待遇：正常应纳税收入的首1万新币可获得75%的免税额；和接下来的19万新币正常应课税收入可获得50%的免税额。

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新加坡企业所得税退税的实施

公司所得税退税适用于所有公司，以降低业务成本 并支持公司重组。退税不适用于非居民公司的收入，该收入须缴纳最终预提税。企业所得税退税将根据扣除抵销税款（例如外国税收抵免）后的应纳税额计算。

视频号：南洋头条

2024年企业所得税退税及现金补助

退税政策：在2024课税年度，所有纳税企业（无论是否为纳税居民）都可获得相当于应缴企业税50%的退税。

现金补助：企业在2023年至少雇佣了一名本地员工（新加坡公民或永久居民）并为其缴纳公积金，且该员工不是兼任公司董事的股东，可获得至少2000新元的“CIT 退税现金补助”。企业所得税退税及现金补助的总额不得超过40000新元。符合条件的企业会在2024年第三季度自动收到补助。

2025年可退还投资税收抵免

从2025年起，新加坡政府将引入可退还投资税收抵免（RIC），支持高达50%的合格支出。未使用的税收抵免将在四年内以现金形式退还给公司，从而为企业提供更多灵活性。

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对于公司所得税，新加坡实行属地征收原则，即只对从新加坡或新加坡取得的所得征税，而对海外所得则不征税，在新加坡，公司所得税为17%，资本收益（例如固定资产的销售收入，资本交易的外汇收益等）不征税。相对于中国和澳大利亚等国家，新加坡的公司税具有明显优势。

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