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【新加坡税务专题】（五）新加坡税务居民身份认定规则

2022-11-25 缘分 16980

无论投资者的公司是在新加坡经营业务，还是和家人在新加坡生活，都会不可避免的遇到“纳税”问题。那么，作为个人或公司，什么情况下才需要纳税呢？新加坡纳税居民的身份该如何界定呢？下面来和金阁顿一起看一下。

01 个人税务居民身份

在新加坡赚取的所有收入均需纳税，个人需要缴纳的所得税金额取决于两点：

个人在新加坡能赚取多少钱；以及

就所得税而言，个人是属于税务居民还是非税务居民。

个人的所得税是按上一年度计算的，课税年是指上一年度的收入。例如，2022 估税年是指从2021年1月1日至2021年12月31日赚取的收入。

1.新加坡个人税务居民身份判定标准

根据新加坡所得税法案（第134 章）第2（1）节有关新加坡税收居民的法律定义，“新加坡税收居民”指：

通常居住在新加坡的新加坡公民或新加坡永久居民 (SPR)，合理的临时离境除外；或者

在新加坡居住/工作的外国人：

a.在上一个日历年在新加坡居住/停留/工作至少183 天；或者

b.在新加坡连续居住/停留/工作3年；或者

在新加坡连续工作超过2个日历年且总停留时间至少为183 天的外国人。总停留时间包括个人在受雇之前和之后的实际到场（physical presence）。这适用于2007年1月1日起进入新加坡的外国雇员，但不包括公司董事、公众演艺人员或专业人士的外国雇员。

持有有效期至少一年的工作准证的外国人也将被视为税务居民。但是，当该外国人终止工作时，他的税务居民身份将在清税时根据税务居民规则进行审查。

需要注意的是：

外国人在新加坡的工作天数包括周末和公共假期。出于确定外国人的税务居民身份的目的，任何临时离开新加坡（例如海外假期）或因个人的工作（例如商务旅行）而附带的离开新加坡仍将计入工作总天数。

2.新加坡个人税务居民的义务

作为税务居民：

将对居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；

居民个人带入新加坡的外国来源收入（通过新加坡合伙企业获得的收入除外）是免税的；

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。居民个人可以要求扣除税收减免，税收居民的收入在扣除税收减免后，按0%至 22%的累进税率缴纳所得税。详情可查看【新加坡税务专题】

（三）新加坡个人所得税及特别税收计划。

3.新加坡个人税务居民身份对外国人税收的影响

如果居民个人是一年内至少在新加坡居住183天的外国人，则会被判定为当年的税务居民身份，收入按累进税率征税，可以申请税收减免。例如，假设居民个人从2021年4月1日到2021年10月3日在新加坡逗留（186天）。则将被视为 2022 评估年度的税务居民。

如果居民个人连续在新加坡逗留或工作3年，则其将在3年行政特许权下的所有3年都被视为税务居民。即使居民个人在第一年和第三年在新加坡的时间少于183 天，这也适用。例如，居民个人从2019年11月3日至2021年5月7日一直在新加坡居住或工作。则将被视为 2020 年至 2022 年课税年度的税务居民。