【新加坡税务专题】（五）新加坡税务居民身份认定规则

例如，居民个人从2020年11月3日至 2021年5月7日在新加坡工作（至少连续183天超过2年）。则将被视为2021和2022估税年度的税务居民。

4.新加坡个人非税务居民身份判定标准及税务义务

出于税收目的，新加坡非居民是指不符合新加坡税务居民资格的个人。如果个人在新加坡逗留少于 183 天，则将被视为非居民。

如果个人是新加坡的非税务居民（停留少于183天）则：

将对非居民个人在新加坡赚取的所有收入征税；

非居民个人可以要求扣除收入总额费用和捐款以节省税款。但是，没有资格申请个人税收减免；

非居民个人的工作收入将按15%的统一税率或居民累进税率纳税，以税额较高者为准；

董事费、顾问费和其他收入，如在新加坡赚取或来源于新加坡的租金，将按现行22%的税率征税。

需要注意的是：

如果是非居民个人一年内在新加坡工作不超过 60 天，则非居民个人的短期工作收入免税。如果个人是新加坡公司的董事、公共艺人或专业人士，则此规则不适用。专业人士包括外籍专家、外籍讲师、御用大律师、顾问、培训师、教练等。

5.新加坡个人非税务居民身份对外国人税收的影响

一年在新加坡受雇60天或以下的个人非税务居民身份的外国人，短期工作是免税的，但是如果出现以下情况，改规则则不适用：

个人为新加坡公司的董事、公众艺人或专业人士；（见上文）或者

个人不在新加坡是该个人在新加坡工作的附带结果。在这种情况下，个人的总收入（包括在新加坡境外提供服务的收入）在新加坡应全额征税。

董事费和其他收入按22%的现行税率征税，个人无权享受税收减免。

例如，个人从2020年11月3日至 2021 年2月28日在新加坡工作。由于个人在2020年和2021年的就业期少于60天，因此个人将在2021年和2022年课税年度被视为非居民，个人的就业收入将免税。

但是，个人不在新加坡是因该个人在新加坡的工作而附带发生的，则不适用免税。个人的总收入，包括在新加坡境外提供服务的收入，应在新加坡全额征税。

一年在新加坡受雇61天至182天的个人非税务居民身份的外国人，其就业收入按 15% 或累进居民税率征税，以较高税额为准，董事费和其他收入按22%的现行税率征税。该个人无权享受税收减免。

02 公司的税务居民身份

根据新加坡税法，公司的税务居民身份取决于业务的控制和管理地点。公司的居民身份可能每年都在变化。

一般来说，如果一家公司在前一个日历年在新加坡行使业务的控制和管理，则该公司被视为特定课税年 (YA) 的新加坡税务居民。例如，如果一家公司在整个2021年在新加坡进行业务的控制和管理，那么该公司在 2022 课税年就是新加坡税务居民。

如果一家公司的业务控制和管理不在新加坡进行，则该公司为非居民公司。

“控制和管理”是指对公司政策和战略等战略事项的决策。通常情况下，公司的战略决策是由董事会做出的，所以公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。但是在某些情况下，新加坡国内税务局（IRAS）除了要考虑董事会是否在新加坡召开，还将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。

公司的控制和管理可能被视为未在新加坡行使的一些情况示例包括：

在新加坡没有举行董事会会议。相反，董事的决议只是以传阅方式通过；

本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；

新加坡本地董事不做战略决策；

没有关键员工在新加坡工作。

需要注意的是，公司的注册地并不一定代表公司的税务居民身份。

1.外资投资控股公司

外资投资控股公司的收入来源完全是被动的，或者只获得外国收入，通常不被视为新加坡的税务居民，因为这些公司通常按照其外国公司/股东的指示行事。

但是，如果他们满足某些条件，他们仍可能被视为新加坡税务居民。详情请访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form#who-is-eligible-for-a-certificate-of-residence

未完待续,请点击[下一页]继续阅读