【新加坡税务专题】（五）新加坡税务居民身份认定规则

外资公司是指由以下人士持有50%或以上股份的公司：

a.在新加坡境外成立的外国公司；或者 b.非新加坡公民的个人股东。 所有权适用于最终控股公司层面。

2.非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司

非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司由其外国母公司控制和管理。他们不被视为新加坡的税务居民。

但是，如果他们满足某些条件，他们仍可能被视为新加坡税务居民。详情请访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form#who-is-eligible-for-a-certificate-of-residence

3.认定新加坡公司税务居民身份的特殊情况

如果一家新加坡注册的公司由于新冠疫情（COVID-19）有关的旅行限制而无法在新加坡举行董事会会议，新加坡国内税务局（IRAS）准备将该公司视为2021年会计年度（YA）和/或2022年会计年度的新加坡税务居民，但它必须满足以下所有条件：

该公司在前一个YA是新加坡的税务居民。

该公司的经济状况没有其他变化；以及

该公司的董事必须出席在新加坡以外举行的董事会会议，或者董事因新冠疫情而暂时受到旅行限制来通过电子方式（如通过视频会议、电话会议等）举行会议。

为了支持新加坡公司应继续被视为新加坡税务居民或非居民的主张，公司应保留相关的文件和记录（如董事会会议记录，说明董事为何从各自的地点出席董事会会议），并应要求向新加坡国内税务局（IRAS）提供相关信息。

4.税收居民身份如何影响企业所得税

虽然税务居民公司和非居民公司通常以相同的方式征税，但税务居民公司享有某些优惠，例如：

根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》(Avoidance of Double Taxation Agreements)提供的税收优惠；

根据1947年《所得税法》第13(8) 条，对特定外国收入的免税，例如外国来源的股息、外国分公司利润和外国来源的服务收入免税；

外国税收抵免在外国司法管辖区支付的税款抵消新加坡对同一收入支付的税款；

新成立公司免税。

（四）新加坡税务豁免计划及税收优惠政策

5.居留证（COR）

居留证 (COR) 是 IRAS 签发的证明该公司是新加坡税务居民的信件，目的是根据新加坡与其他司法管辖区缔结的DTA申请税收优惠。

一般来说，新加坡税务居民公司从外国人或公司获得的收入可能需要在该外国司法管辖区征税。根据新加坡与外国司法管辖区（即 DTA 合作伙伴）签订的DTA 或有限条约，新加坡税务居民可对来自外国司法管辖区的收入享受税收优惠（例如免税或较低的预扣税率）。非居民不享受这些福利。要享受此类税收优惠，必须向 DTA 合作伙伴的税务机关提交 COR，以证明该公司是新加坡税务居民。

关于居留证 (COR) 申请相关的更多详情请访问以下网址：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form

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