【新加坡税务专题】（六）新加坡严禁税务犯罪及典型案例

近日，新加坡税务局（IRAS）发布一则公告，他们从偷税漏税的企业处，收回了超2.7亿新币的所得税和罚款，共计有7千多家企业被调查，75家企业被告上法庭。有几家企业偷税漏税金额较大，被直接公示，其中包括殡仪服务的创始人Roland Tay Hai Choon，他没有缴纳商品的服务费，私藏42.7万新币的所得税。

没有人喜欢纳税，但是纳税是法律规定应尽的义务。“避税”与“逃税”这两个词经常被互换使用，但它们其实是完全不同的概念，避税是合法行为，逃税则不是。避税安排通常是人为的、或是较少/不具商业用途的安排，目的是获得所得税法规定以外的税收优惠。而逃税是一项刑事罪行，泛指通过非法手段来减少纳税额或获得税收抵免/退税，例如虚报不存在的开销及未申报应课税收入。新加坡法律对于逃税漏税的行为也有具体的规定，下面我们来看一下在新加坡怎么样算逃税漏税，逃税漏税的后果以及几个新加坡典型的逃税漏税案例吧。

01 在新加坡什么是逃税？

在新加坡，逃税是指某人故意向新加坡国内税务局（IRAS）提供有关其活动的不准确或不完整信息，以减少其纳税义务或获得不当税收抵免和退款。

1.在新加坡所得税逃税的例子

没有申报所有应评税收入；

要求扣除未发生或不合法扣除的费用；

为虚构的受抚养人申请个人救济。

2.在新加坡逃避消费税的例子

就虚假采购索取进项税；

逃避对当地应税供应品征收的销项税；

在无权要求旅游退款。

3.在新加坡个人或企业可能正在逃税的行为

做两套帐的公司；

提供虚假发票以支持虚假开支；

不想开具收据。

4.在新加坡个人或企业可能正在逃避GST的行为

做两套帐的公司；

提供虚假发票以支持虚构的费用或购买；

提供虚假出口文件以支持零税率商品供应；

提供有关客户和供应商的虚假信息；

不想开具收据或税务发票

5.在新加坡逃税的严重性

在新加坡，逃税或欺诈是一种刑事犯罪，应依法惩处。根据税法，任何人故意逃税或协助他人逃税均属违法。

《所得税法》第95条的罪行是指纳税人通过遗漏或少报收入，或提供与影响其自身纳税义务及任何其他人的纳税义务的任何不正确信息的违法行为都视为合伙。遗漏或错误严重的情况可能会受到法院起诉。被判有罪的违法者将面临最高4倍于因犯罪而少缴或本应少缴的税款的罚款、不超过5万新币的罚款和/或不超过七年的监禁。

犯罪记录中的税务犯罪

税收违法行为是严重的犯罪行为。任何逃税的人都类似于欺骗国家的收入，而国家的收入本应为整个社会的公共服务提供资金。根据《罪犯登记法》（第 268 章），被判犯有可登记的严重罪行（如欺骗和抢劫）的人，其详细信息将记录在他们的犯罪记录中。

自 2020 年 1 月 1 日起，根据《犯罪分子登记法》，以下税务违法行为被列为可登记的罪行：

逃避所得税、商品及服务税和印花税；

滥用事先知情同意权；

不正当地从审计长那里获得商品及服务税退款；

不遵守向主计长提供信息的通知，根据《所得税法》第 65B 条，主计长或他授权的任何官员有权获取信息，任何人在没有任何合理辩解的情况下不遵守或忽视遵守，即属犯罪；

向主计长提供虚假或误导性信息；和

妨碍 IRAS 官员履行职责，根据《所得税法》第 98 条，任何人阻挠或阻止任何官员根据《所得税法》履行职责均属违法行为，任何犯有此罪行的人将被处以最高1000新币的罚款和最高六个月的监禁（如果没有付款）。

02 新加坡报税错误的处罚

IRAS对逃税和/或提交不正确的纳税申报表的纳税人采取行动并处以罚款。当没有证据表明有逃税意图时，IRAS 将在确定处罚时考虑纳税人的个人情况。IRAS 还将免除对自愿披露任何错误并符合资格条件的纳税人的处罚。

根据《所得税法》，纳税人可能面临以下后果，具体取决于是否有证据表明有逃税意图：

无意逃税

罚款高达少征税款的200%；

罚款高达5000新币；和/或

监禁长达三年。

意图逃税

罚款高达少征税款的400%；

罚款高达5万新币；和/或

监禁长达五年。

IRAS将通知纳税人罚款金额和缴纳罚款的到期日，IRAS 还将解释处以罚款的原因。

自愿披露错误以减轻处罚

新加坡国内税务局了解，一些纳税人可能偶尔会因为缺乏注意或不了解其纳税义务而在纳税申报表中出错。IRAS 自愿披露计划 (VDP) 鼓励在纳税申报表中出现错误的纳税人及时自愿挺身而出，更正错误。IRAS 准备减少对满足合格条件的自愿披露的处罚。IRAS自愿披露计划 (VDP)适用于所得税（包括现金支出/奖金）、消费税、预扣税和印花税。

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