新加坡税务全攻略

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9、新加坡公司税务体制完整介绍

货币 - 新加坡元（SGD）

外汇管制 ：新加坡对外汇交易和资本流动没有严格管制。资金可自由流入和流出新加坡。 政府对于在新加坡元货币市场上向非居民金融机构提供的出于投机目的贷款实行特定管制，但上述管制不适用于对个人和非金融机构，包括企业金融部门的新加坡元贷款。

会计准则财务 - 报表新加坡财务报告准则。财务报表必须每年编制。

主要商业实体 - 包括上市有限责任公司、私营有限责任公司、合伙企业、个人独资企业以及外国公司的分支机构。

居民 - 如果一家公司的管理和控制地在新加坡境内，该公司即为新加坡居民企业。 管理和实际控制地通常是指公司董事会的召开地。

征税原则 - 新加坡按属地原则征税。除个别情况外，发生于或来源于新加坡的收入，以及汇回或被视为汇回新加坡的海外收入，都需纳税。

应纳税所得 - 居民企业和非居民企业须对以下发生于或来源于新加坡的所得，以及汇回或被视为汇 回新加坡的境外所得纳税，包括贸易、经营所得，专业或执业所得，股息、利息或折价，退休金及养老金，租金，特许权使用费，保费和其他来自不动产的所得，以及未包含在上述类别之中但具有所得性质的其他所得或收益。

来源于新加坡以外的股息、外国分支机构利润以及劳务费收入在汇回新加坡时可予免税，条件是该收入在汇回或被视为汇回新加坡的当年已在境外税收管辖区纳税，且该境外税收管辖区的所得税率4至少为 15%。直接由于在境外开展实质性商业经营活动而在当地享受免税待遇的境外收入将视为满足“应纳税”要求。

与取得所得相关的收益性支出，可以在计算应税所得额时予以扣除。其他可扣除费用包括以前年度结转的资本折让、税务亏损。

股息的征税 - 新加坡实行单一公司税制，公司就其收益所支付的所得税款是最终税款。股息取得者不用就取得的股息缴税。

资本利得 - 新加坡不征收资本利得税。

亏损 - 亏损可以无限期地向以后年度结转，但须通过股权合规测试。未使用资本折让的向结转必须通过股权测试以及相同业务测试。在通过股权测试的情况下，亏损及未抵扣资本折让可以向前一年结转，最高限额为 100,000 新加坡元。当年度未使用资本折让向前结转时，也必须满足相同业务测试。

税率 - 标准公司税税率为 17%。但新注册公司与原有公司都有对应的免税政策

附加税 - 无

可替代最低税 - 无

境外税收抵免 - 新加坡居民企业取得的来源于税收协定国和非税收协定国的应纳税所得已在境外缴纳的所得税款，可以从其当期应纳税额中抵免。抵免额以该收入在新加坡的应纳税额和在境外已纳税额两者中的较低者为限。

参股免税 - 无

控股公司特殊规定 - 无

税收优惠 - 新加坡对新兴产业、公司总部活动、金融业、资产证券化、基金经理、国际海事活动、国际贸易、研发活动等提供多种激励措施。

预提税

股息 - 对新加坡居民企业所支付的股息无需缴纳预提税。

利息 - 某些特定利息可以享受免税或适用较低税率的待遇。15%的税率是最终税率，仅适用于非居民取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的利息。

其他不适用低税率的利息，将以现行公司税税率纳税。

特许权使用费 - 在无法适用税收协定优惠税率的情况下，向非居民支付的特许权使用费需按照10%的税率缴纳预提税。

对于一些特许权使用费支付有免税条款。 10%的税率是最终税率，仅适用于非居民取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的特许权使用费。 其他不适用低税率的特许权使用费，将以现行的公司税税率纳税。

技术服务费 - 因应用或使用科学技术、工业或商业知识或信息，或因管理或协助任何贸易、经营或专业活动，而向非居民企业（非个人）支付的费用通常应该按照百分之十七的税率缴纳预提税，除非适用税收协定或某些例外规定。

分支机构利润汇出税 - 无

10、对公司征税的其他税项

资本税 - 无

薪酬税 - 无

房地产税 - 新加坡对境内所有不动产征收房地产税，不动产所有人应在每年年初纳税。不动产包括

建屋发展局公寓、住房、办公室、厂房、商铺和土地。

每年的房地产税是以相关房地产税务部门核定的不动产当年价值总额的百分比作为计算基础。

非居住型不动产的适用税率为百分之十。在特定情况下，某些开发项目的土地可予免税。

社会保障税 - 雇主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇员必须向中央公积金（CPF）缴费。每位雇主必须在中央公积金局注册登记，并且每个月代表自身及其雇员向中央公积金缴费。雇员所缴纳的公积金部分可从其工资中直接扣除。

印花税 - 印花税适用于与股票、股份等金融工具及不动产相关的书面文件，包括不动产的按揭出售以及出租。

对于年租金超过 1,000 新加坡元的不动产出租，可以对租约或租契征收从价印花税。而年租金低于 1,000 新加坡元的出租可予免税。

在购买不动产方面，买方对买价在 180,000 新加坡元以内的部分按百分之一缴纳印花税， 180,000 新加坡元至 360,000 新加坡元以内的部分按百分之二缴纳印花税，360,000 新加坡元至 1,000,000 新加坡元以内的部分按百分之三缴纳印花税，超过部分按百分之四缴纳印花税。

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