【新加坡税务专题】（二）新加坡房地产税及印花税

2015年1月1日至2022年12月31日：

2023年1月1日至2023年12月31日：

2024年1月1日起生效：

如非自用型住宅房地产取得规划批准后用于以下用途的，仍适用 10%的房地产税税率，无需向新加坡税务局另行申请：

a.任何体育和休闲俱乐部内的住宿设施；

b.度假休闲屋（Chalet）；

c.托儿所、学生护理中心或幼儿园；

d.福利院；

e.医院、收容所或康复、复原、护理或类似目的的场所；

f.酒店、背包客旅馆、宾馆或招待所；

g.酒店式公寓；

h.属于根据《房地产税》第 S6(6) 条中豁免缴税的员工宿舍；

i.学生宿舍或宿舍；

j.工人宿舍； 该房地产必须已获得上述用途的规划批准，则无需向 IRAS 申请。

商业和工业房地产（非住宅）

商业和工业建筑和土地等非住宅物业按年价值的 10% 征税。即使不动产所有人购买的物业是自用/自住，自住业主的税率也不适用于非住宅物业。

假设商业房地产的年价值为54000新币，则应付房地产税为：54000×10%=5400新币。

税收优惠

专门用于以下目的的建筑免税：

a.公共的宗教礼拜场所；

b.获得政府财政补助的公共学校；

c.慈善目的；

d.其他有利于新加坡社会发展的目的。

02新加坡印花税

这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。在这里，我们只为大家介绍一下房产印花税。新加坡房产印花税有三种：买方印花税（Buyer's Stamp Duty，简称BSD）、卖方印花税（Seller's Stamp Duty，简称 SSD）、买方额外印花税（Additional Buyer's Stamp Duty，简称 ABSD）。

买方印花税（BSD）是在购买或收购房地产时支付的。在2018年2月20日之前，住宅和非住宅物业的买方印花税率最高为3%。自2018年2月20日起，住宅和非住宅物业之间的买方印花税率有所不同。2018年2月20日或之后购买住宅物业的买方印花税率最高为 4%。

如果不动产所有人在2011年12月8日或之后购买或收购住宅物业（包括住宅用地），买方额外印花税也可能适用。 如果不动产所有人分别在2010年2月20日和2013年1月12日或之后购买或获得住宅物业和工业物业，如果物业在持有期内出售，则需支付卖方印花税（SSD） 。

1.买方印花税（Buyer's Stamp Duty）税率

2018年2月20日至今的买方印花税税率：

假设某公寓单元于2018年3月30日以 2500550新币的价格购买，则需缴纳的买方印花税如下：

首个18万新币年产值需缴纳的买方印花税为：18万×1%=1800新币；

下一个18万新币年产值需缴纳的买方印花税为：18万×2%=3600新币；

下一个64万新币年产值需缴纳的买方印花税为：64万×3%=19200新币；

剩余的1500550新币年产值需缴纳的买方印花税为：1500550 ×4% =60022 新币；

年值为2500550新币的公寓所需要缴纳的买方印花税为：1800 + 3600+ 19200+ 60022=84622新币。

假设某产权所有人于2018 年3月1日以 2000万新币的价格购买了一块划为“商业和住宅”的空地，由于该土地划为“商业及住宅”地带，因此物业总楼面面积的60%及40%被视为可分别用作住宅及非住宅用途。住宅和非住宅物业的买方印花税税率适用于各自的组成部分。假设住宅部分的购买价格细分为800万新币，非住宅部分为1200万新币，则应付的买方印花税为：

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